Andorra: un sistema fiscal atractivo

Cabe destacar que en Andorra no existe impuesto de sucesiones ni impuesto sobre el patrimonio, y que los intereses bancarios sólo tributan a partir de 3 000€/año. Los distintos impuestos que existen en Andorra conllevan muchas ventajas, ya sea para las personas físicas, residentes o no en el Principado, como para las empresas andorranas.

Ventajas del sistema fiscal de Andorra para las empresas andorranas

En Andorra las empresas están sujetas a 2 impuestos principales: el Impuesto de Sociedades (IS) y el Impuesto General Indirecto (IGI), y, de forma indirecta para afectar a los titulares de la empresa, a un tercero: el IRPF .

Impuesto de Sociedades (IS)

Introducido en 2012 y con un tipo máximo del 10%, el Impuesto de Sociedades (IS) grava los beneficios realizados por las empresas. En Andorra, el sistema fiscal prevé ventajas particulares durante los tres primeros años de actividad. en los holdings que tienen acciones en otras sociedades matriculadas fuera del país.
Hay que precisar que España y Andorra han llegado a un acuerdo bilateral para impedir la doble imposición en relación a la fiscalidad andorrana de las empresas.

Impuesto General Indirecto (IGI)

Introducido en 2013, es el equivalente del IVA español, pero su tipo general es mucho menor: 4,5%. Este impuesto se aplica sobre el importe de la prestación de servicios o del de la mercancía. El IGI no grava la exportación de bienes o servicios.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Introducido en 2015, este impuesto grava la renta de las personas físicas y, por tanto, desde un punto de vista jurídico, no grava directamente a las empresas andorranas. Lo que sí grava este impuesto es la actividad profesional de los particulares que poseen una empresa o que residen más de 183 días al año en Andorra.

Ventajas de la fiscalidad andorrana para las personas físicas

El IRPF: ¿quién y qué graba?

Sujetos tributarios:

• Toda persona que reside en territorio andorrano más de 183 días por año civil
• Toda persona que ejerce una actividad económica en el territorio andorrano, o que dispone de intereses económicos que generen beneficios directos o indirectos en el Principado de Andorra.

El IRPF grava las siguientes rentas:

• La renta de una profesión o de una actividad: remuneración, salarios, primas;
• La renta que proviene de la explotación de bienes inmuebles, especialmente los bienes locativos;
• La renta de las actividades económicas, como las actividades comerciales, profesionales y de administración
• La renta de bienes o derechos mobiliarios, como los intereses bancarios
• La renta que proviene del cambio de la composición de las ganancias activas o de pérdidas de capital

El IRPF tiene un tipo máximo del 10%. Es inexistente cuando la renta no supera los 24 000 € anuales, siendo del 5% para las rentas de entre 24 000 € y 40 000 € anuales. Las adquisiciones a título gratuito (herencias y donaciones) no están grabadas por el Impuesto sobre la Renta.

Impuesto sobre la Renta de los No Residentes (IRNR)

Andorra es un país atractivo y las autoridades andorranas han tenido que tener en cuenta a los no residentes que quieren beneficiarse de las ventajas que ofrece el país. Los no residentes son, por ejemplo, los trabajadores fronterizos que viven en España o en Francia y que ejercen su actividad profesional en Andorra, o bien las personas que trabajan puntualmente en Andorra por un breve período de tiempo. Estas personas, ya que disfrutan de las ventajas del país pirenaico, están sujetas a la fiscalidad andorrana vía el IRNR y son, por ejemplo:

• Empresas proveedoras de servicios (reparación, alquiler inmobiliario, etc.)
• Profesores, profesionales de la formación, asistentes técnicos
• Artistas
• Trabajadores fronterizos afiliados a la CASS

Según la fiscalidad andorrana, el tipo del impuesto es del 10% de la renta percibida.